Согласно классификации амортизационных групп, основные средства здания и сооружения могут подлежать амортизации в четвертой и третьей группах. В четвертую группу входят объекты, срок полезного использования которых не превышает 10 лет, а в третью группу включаются объекты, срок полезного использования которых составляет от 10 до 40 лет. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Например, при использовании этого метода можно определить, что срок полезного использования здания составляет 40 лет, при условии, что в первые 10 лет происходит быстрое изношение, а затем износ ослабевает. Если ликвидационная стоимость отлична от нуля, то сумма амортизации за период определяется как отношение разницы между балансовой и ликвидационной стоимостью основного средства к оставшемуся сроку полезного использования. Десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет. В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам. Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.
Если документов, подтверждающих срок службы нет, или актив принят от физического лица, то уменьшение не допускается. На сколько будет увеличен период службы, решает организация, исходя из ряда факторов. Однако применение Классификатора не является обязательным для организаций.
Также следует учитывать все требования и нормативы, предъявляемые к амортизационной группе исходя из регламентирующих документов. В России существует специальный спи, в котором перечислены группы амортизации для различных видов основных средств здания и сооружения. Например, здания и сооружения для сельскохозяйственного использования относятся к первой амортизационной группе, а здания и сооружения для промышленного использования — к третьей амортизационной группе.
Как Установить Срок Полезного Использования Для Объектов Основных Средств В Бухгалтерском И Налоговом Учете
При нелинейном методе определения срока полезного использования основных средств здания и сооружения необходимо рассчитать срок их полезного использования по амортизационным группам. Для определения срока полезного использования основного средства в налоговом учете бухгалтер переходит к классификатору ОС, делящему объекты на 10 амортизационных групп со сроком полезного использования от года до бесконечности. В случае приобретения объектов основных средств бывших в употреблении, налогоплательщик вправе учесть срок эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ). Для определения срока полезного использования объекты подлежат рассчету и амортизации по группам, которые уже имеются в классификации. Если нет возможности определить срок полезного использования по какой-либо группе, можно руководствоваться принципом пропорциональности и использовать уже установленные сроки полезного использования для аналогичных объектов.
По ее результатам может быть принято решение оставить их на прежнем уровне. Но если корректировки были, их нужно отразить в учете как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020). Основной вариант — СПИ равен периоду, в течение которого внеоборотный актив может приносить экономические выгоды организации. Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования амортизируются в бухгалтерском учете. Исключением являются только земельные участки, для которых амортизационные отчисления не производятся, а, значит, и СПИ устанавливать нет необходимости.
- В противном случае срок полезного использования определяется как для нового основного средства в соответствии с Классификацией основных средств.
- Поэтому, как правило, основная задача определить, к какой амортизационной группе относится наш объект основных средств, после чего, устанавливаем срок полезного использования исходя из сроков, установленных для этой группы.
- Вы можете один объект основных средств принять к учету в составе 7-й группы, как sixteen лет и 2 месяца, а другой, как 19 лет.
- Если объект был в эксплуатации, то время службы отражается в акте приема-передачи, на основании которого актив принимается к учету.
- Чтобы рассчитать сумму амортизационных отчислений по оборудованию организации нужно знать не только его первоначальную стоимость и выбрать способ начисления амортизации, но и установить срок его полезного использования (СПИ).
Для определения срока полезного использования объекта основных средств здания и сооружения в четвертой и третьей амортизационных группах необходимо рассчитать его группу амортизации. Как правило, классификация объектов осуществляется в соответствии с приложением 2 к Положению по амортизации, при этом в классификацию не включаются объекты, которые не подлежат амортизации. При определении срока полезного использования основных средств здания и сооружения в четвертой и третьей амортизационной группах, возникает ситуация, когда объект не подлежит классификации по имеющимся амортизационным группам. В таком случае, необходимо использование метода, который позволяет определить срок полезного использования этого объекта. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок Полезного Использования Основных Средств, Бывших В Употреблении
Сроки эксплуатации объекта предыдущими собственниками должны быть подтвержден документально. В противном случае срок полезного использования определяется как для нового основного средства в соответствии с Классификацией основных средств. Согласно классификации объекта амортизации, основные средства здания и сооружения подлежат распределению по амортизационным группам. Для определения срока полезного использования в третьей группе применяется метод линейного расчета. НК РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам. Поэтому, как правило, основная задача определить, к какой амортизационной группе относится наш объект основных средств, после чего, устанавливаем срок полезного использования исходя из сроков, установленных для этой группы.
Это требуется для постепенного переноса стоимости фондов на результаты производственной деятельности. Величина этого показателя зависит напрямую от значения срока эксплуатации конкретного актива и может влиять на итоги расчета налогов на имущество и прибыль. После этого можно приступить к расчету срока полезного использования. Для этого необходимо знать первоначальную стоимость объекта и ставку амортизации. Если нет точной информации о сроке полезного использования, можно использовать примерные значения, указанные в Налоговом кодексе. Если нет возможности рассчитать точное значение срока полезного использования, то в приложении к методу линейной амортизации можно использовать метод нелинейной амортизации.
Выбор Срока Полезного Использования В Пределах Амортизационной Группы
Дополнительный вариант для отдельных категорий объектов — СПИ соответствует объему продукции или работ в натуральном выражении, которые организация ожидает получить от объекта за все время его эксплуатации. Этот вариант подходит, например, для производственного оборудования или транспортных средств. В бухгалтерском учете срок полезного использования устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа. Если же полученный таким образом срок полезного использования будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов. Право пересмотра и изменения срока полезного использования закреплено как в ПБУ 6/01, так и в НК РФ. То есть по Классификации с учетом подходящей амортизационной группы.
Часто в Классификации дано общее наименование группы без пояснений, тогда следует перейти в ОКОФ и посмотреть, какие именно объекты в нее включаются. Принято считать, что по окончании данного срока, имущество физически изнашивается и подлежит снятию с баланса и утилизации. Однако возможны варианты продления СПИ в случае технического перевооружения, улучшений, модернизации, реконструкции.
Как Изменить Срок Полезного Использования Основных Средств
Ликвидационная стоимость — сложный оценочный параметр, определяемый как сумма, которую предприятие могло бы получить при выбытии основного средства за вычетом затрат на выбытие. В том числе нужно проверять и НМА с неопределенным СПИ на возможность определить его. Если окажется, что СПИ теперь можно определить, нужно начать начислять амортизацию по этому объекту с того периода, в котором стало возможным определить срок. Предполагаемый физический износ с учетом планируемого режима использования объекта.
В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы такого объекта ОС нет (так как там указаны укрупненные позиции основных средств до уровня группы). Соответственно, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе. Срок полезного использования Персонального компьютера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет. К примеру, в учетной политике можно записать, что организация устанавливает минимальный (максимальный, иной) СПИ в пределах каждой группы. Если же в учетной политике не определить такого порядка, то принимать решение о СПИ можно каждый раз исходя из ситуации. Вы можете один объект основных средств принять к учету в составе 7-й группы, как sixteen лет и 2 месяца, а другой, как 19 лет.
Срок полезного использования основных средств здания и сооружения может быть определен при помощи метода амортизации. В классификации основных средств здания и сооружения в четвертую амортизационную группу входят объекты, срок полезного использования которых составляет от 20 до 50 лет. Применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно (но по правилам, установленным НК РФ) на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества (п. 1 ст. 258 НК РФ). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика). Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы.
Следовательно, в бухгалтерском учете срок полезного использования приобретенного здания определяется организацией самостоятельно. Это касается как новых объектов основных средств, так и бывших в употреблении. При этом при установлении срока полезного использования следует учесть все предусмотренные в п. В налоговом учете срок полезного использования определяется на основании Классификации основных средств. При расчете линейным методом амортизации ОС, бывшего в эксплуатации, срок полезного использования организация может (но не обязана) уменьшить на срок службы у предыдущего собственника.
Как Установить В Налоговом Учете?
Следует отметить, что не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации и в ОКОФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этих справочниках, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). Десятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет. Девятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно.
Определение срока полезного использования может быть выполнено приложением линейного или нелинейного методов амортизации. При линейном методе расчета амортизации срок полезного использования определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и его остаточной стоимостью, разделенной на годовую стоимость амортизации. Важно отметить, что группа амортизации может быть изменена в процессе эксплуатации объекта. Например, если в ходе эксплуатации выясняется, что срок полезного использования объекта больше, чем было изначально определено, группа амортизации может быть пересмотрена. Определение срока полезного использования и групп амортизации является важным этапом при амортизировании основных средств, таких как здания и сооружения.
То есть от СПИ по амортизационной группе, выраженного в месяцах, отнимается количество месяцев использования. Поэтому целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения выбранный способ начисления амортизации по объектам основных средств, бывшим в эксплуатации. «Прорезь для провозки живой рыбы» является водоходной емкостью, используемой в процессе вылова рыбы, как на реке, так и на море. Исходя из существовавших у налогоплательщика документов, основное средство было отнесено к 5-й амортизационной группе. Обратите внимание, что нижний интервал сформулирован как «свыше», то есть срок в 15 лет относится не к 7-й амортизационной группе, а к 6-й. Для налога на прибыль предусмотрено определение срока полезного использования только во временном выражении (в месяцах).
При отсутствии необходимой информации о сроке использования объекта в техническом паспорте и других документах предприятие может сформировать письменный запрос производителю с целью идентификации временного потенциала эксплуатации актива. — пятая амортизационная срок эксплуатации группа — срок полезного использования более 50 лет. При принятии к учету объекта ОС бухгалтеру важно определить срок его полезного использования с учетом всех нюансов. Подход к определению СПИ у бухгалтерского и налогового учетов различается.